国际标准刊号:ISSN1672-9544  国内统一刊号:CN21-1520/F  邮发代号:8-166  投稿邮箱:dfczyj@vip.163.com
首  页  |  特别关注  |  专题策划  |  理论前沿  |  体制改革  |  财政管理  |  税收天地
县乡财政  |  三农聚焦  |  工作研究  |  财务会计  |  海外传真  |  史海钩沉  |  资讯速递
您现在的位置: 地方财政研究 > 正文信息

胡月娟/浅谈应收账款的控制和管理

日期:2009/12/31 15:16:29 来源:本站原创 阅读次数:5533

沈阳煤业集团公司社会保险部

 

    内容提要:在企业赊销活动日益普遍的情况下,如何减少由于应收账款控管不善造成的风险,成为企业亟待解决的现实问题。本文在深入分析应收账款产生原因的基础上,从化解风险和加强管理层面,提出对策性建议。

    关键词:应收账款  风险  管理  控制

 

随着我国经济市场化步伐明显加快,市场竞争更趋激烈和复杂化,赊销日益成为各企业经营活动的一种普遍选择。然而,由于社会信用环境以及自身条件和实力的限制,企业经常面临着货款不能及时足额收回的风险,有时甚至会造成严重的坏账损失,致使许多企业陷入难以挽回的经营困境。因此,企业在积极参与市场竞争的过程中,必须切实加强对应收账款的控制和管理。

一、应收账款产生的原因

1.企业内部控制机制不健全。企业由于资产结构不合理,或是由于经营不善,造成企业经营流动资金短缺,在系统内常常是先货后款,相互拖欠,形成应收账款。企业对应收账款的管理缺乏规章制度或有章不循,形同虚设,财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,企业应收账款居高不下,账龄老化却无人间津。

2.企业内部激励机制不健全。企业为了调动销售人员的积极性,实行员工工资与经济效益挂钩,与销售任务挂钩。销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,使应收账款大幅度上升,而对这部分应收账款,企业没有采取有效措施,要求有关部门和经销人员全权负责追款,应收账款被大量沉积下来,给企业的经营背上了沉重的包袱。

3.企业缺乏风险防范意识及对客户信用调查分析不足。有的企业缺乏风险防范意识。为了抢占市场,扩大销售,企业在交易前,未对客户的生产经营状况和资金运转状况进行必要的和充分的调查,在不了解买方过去以及现在的信用状况的情况下,或未对已掌握的信息进行客观科学的分析评价的情况下,为了促成交易实现销售就盲目的把产品赊销出去,忽略了会由此产生的风险,导致企业应收账款的增加。除此之外,企业对客户的信用调查分析不足,交易前未对客户资信度调查分析已是重大失误,而在交易后忽视客户的信用跟踪调查则是失职。企业在产品赊销出去之后,货款收回之前的时间内,未对客户的资信度进行跟踪调查,客户目前的经营形势处于什么状态,被占用资金的风险有多大,形成逾期的原因是什么等信息都不得而知,对逾期应收账款能否收回,收回多少没有底数。

4.企业忽视信用管理和缺乏风险意识。客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度,企业对客户的信用档案不完整,信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。

5.对账不及时。企业长期不对账,有的即便是对了账,但并没有形成合法有效的对账单据,只是口头上的承诺,或缺少连续性,起不到应有的作用。

二、应收账款管理风险及其防范与控制

如果不能有效进行应收账款管理会使赊销为企业带来的利益小于因此而产生的成本,赊销变得得不偿失。应收账款管理不良对企业生产经营会造成以下不利影响:一是影响企业短期偿债能力。企业的流动资产是影响企业资金流动性和短期偿债能力的重要因素。应收账款能否实现,直接影响流动资产的质量。大量的应收账款不能回收,势必削弱短期偿债能力。二是居高不下的应收账款对企业的正常营运活动造成不利影响。应收账款是企业拥有的,经过一定时期才能兑现的债权,因此,在收回之前的拥有时间内,它不但不会增值,反而要随时间的推移让企业付出代价。当前来看,要有效防范与控制风险,应主要从以下两方面着手:

1.加强企业内部控制机制。应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款,应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理,要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力,以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要,必要时企业可要求客户提供担保。

2.提高企业风险防范意识和做好客户信用调查、分析、跟踪管理。在应收账款发生时,就要明确会由此产生的风险,做好风险防范。在双方交易之前,企业应对客户的资信情况进行调查、分析、评估,了解客户的信用品质,客户与企业往来的历史记录,客户的资本实力与抵押品,客户的资金运转情况,客户的生产经营历史、现状及趋势等情况,分析客户现今运营状况和未来趋势能否实现按期付款。对已发生的应收账款,按其账龄长短编制账龄分析表,辅助管理。

三、加强应收账款管理的建议

1.建立信用管理部门。传统的企业组织结构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊,适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持,并在赊销管理中起到主导作用。

2.建立客户动态资源管理系统。客户的动态资源管理就是动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案,并根据收集的信息进行动态管理。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防患于未然。只有科学全面的建立信用管理体系,才能有助于企业更多地获得优质客户,促进业务良性开拓和增长。

3.建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、进行应收账款跟踪管理服务、对账、逾期风险预警等各个环节。一是赊销发生的监控。赊销监控主要发生在接受客户订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在记录销售和收回资金流程,财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门,更新客户动态资源系统。二是信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始,到应收账款到期日前,对客户进行跟踪、监督,从而确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合,分清各自在跟踪服务中的职责,达到相互监督、相互促进,提高应收账款回收率,促进企业销售的目的。三是作好日常的应收账款对账工作。包括总账与明细账的核对和明细账与有关客户单位往来账的核对。作为企业经营者,应将货款回笼与应收账款对账工作同销售者的业绩结合起来考察,最大限度减少坏账损失。四是发挥内部审计的监督作用。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程,在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析应收账款账龄、向债务人函证等方面。

总之,合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作,应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念,加强客户信用管理,明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督,确保内部控制制度的有效实施,使企业应收账款的风险降低到最低程度。


【返回】 【打印】 【关闭】